О применении ПСН при оказании услуг по обучению населения на курсах и репетиторству
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 апреля 2018 г. N 03-11-12/28615
Пунктом 1 статьи 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.
Патент действует на всей территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.
При этом главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках вышеуказанного вида деятельности по заказам как физических, так и юридических лиц.
Также глава 26.5 Кодекса не предусматривает запрета на оказание указанных услуг с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Соответственно, если индивидуальным предпринимателем получен патент по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности в субъекте Российской Федерации, на территории которого осуществляется такая деятельность, налогоплательщик в отношении ее вправе применять ПСН, в том числе при оказании данных услуг заказчикам из других субъектов Российской Федерации и иностранных государств.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (пункт 5 статьи 346.43 Кодекса).
В то же время права на привлечение на договорной основе для выполнения отдельных услуг (стадий производственного процесса) и т.д. сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей для целей налогообложения в рамках ПСН Кодекс указанным налогоплательщикам не предоставляет.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Как зарегистрировать права на учебник?
Я написал учебник по одному из дизайн-инструментов. Работа уникальна, и это 100% моя интеллектуальная собственность. Хочу распространять учебник бесплатно, но узнал, что все равно необходимо зарегистрировать права на него.
Что именно надо регистрировать и как? Как впоследствии доказать, что это я написал учебник?
Учебник — это такой же объект авторского права, как текст или фотографии.
По закону авторское право возникает само по себе в момент создания произведения — дополнительно регистрировать ничего не нужно. Есть только два условия:
Как только вы написали учебник, он автоматически, без регистрации, стал охраняться авторским правом. Однако сам факт возникновения авторских прав не защищает произведение от воровства: кто-то все равно может скопировать текст учебника, присвоить себе авторство и издать большим тиражом. Тогда придется идти в суд и доказывать, что право принадлежит вам, а не кому-то еще. Вот как можно это сделать.
Зафиксировать дату создания произведения
Указать свое имя на произведении может каждый, но является ли он автором — вопрос спорный, и это часто ведет к долгим судебным разбирательствам. Поэтому вам надо доказать, что именно вы первым написали учебник, — зафиксировать дату его создания. Для этого есть три способа:
Отправка по почте — самый простой и дешевый способ зафиксировать дату создания произведения. Автор распечатывает произведение, ставит на нем дату и свою подпись и отправляет сам себе по почте. Затем хранит отправление в закрытом конверте. В случае суда почтовый штемпель на конверте подтвердит, что произведение существовало на указанную в штемпеле дату.
Отправить произведение можно и по электронной почте или в мессенджере. Главное, чтобы можно было определить дату отправки.
Нотариус вправе удостоверять время предъявления документов — может зафиксировать, что в такое-то время такого-то числа такой-то человек предъявил ему свое произведение.
К нотариусу надо прийти с паспортом и двумя экземплярами произведения. Один он оставит для собственного дела, а второй вернет автору вместе с отметкой об удостоверении времени, своей подписью и печатью.
Депонирование — самый популярный способ зафиксировать дату создания произведения. Строго говоря, депонирование — это и есть регистрация объекта авторского права. Автор отдает копию своего произведения в специальный архив, а взамен ему выдают свидетельство, которое подтверждает, что он передал экземпляр произведения в определенный день.
Услуги по депонированию оказывают официальные партнеры Российского авторского общества, различные библиотеки, в том числе РГБ, и онлайн-сервисы типа Interoco. Стоимость депонирования устанавливают сами организации.
Депонирование — добровольная процедура, поэтому закон не связывает с ним наступление каких-либо последствий. По сути, депонирование только подтверждает, что произведение существовало в определенный момент, но не является единственным и неопровержимым доказательством самого авторства.
Вот пример из судебной практики. Один предприниматель зарегистрировал товарные знаки в виде объемных изображений деревянных игрушек, которые он ввозил из Китая. Автором этих игрушек, по словам предпринимателя, был он сам.
Это не понравилось крупной компании по производству игрушек. Она обратилась в суд и потребовала признать регистрацию товарных знаков недобросовестной конкуренцией.
Суд по интеллектуальным правам в иске компании отказал, однако президиум СИП направил дело на пересмотр. Авторство предпринимателя подтверждалось депонированием внешнего облика игрушек в «Копирусе». Президиум указал, что депонирование подтверждает только факт существования игрушек в определенное время, но не авторство. Поэтому суд первой инстанции должен был исследовать другие доказательства авторства.
Постановление Суда по интеллектуальным правам от 17.02.2020 по делу № СИП-598/2019 PDF, 281 КБ
Таким образом, в случае спора помимо депонирования или других способов фиксации даты создания учебника также пригодятся другие доказательства, что именно вы его написали. Это могут быть показания свидетелей, черновики, результаты экспертизы и т. п.
Получить патент
Авторское право защищает только сам текст учебника, а заложенное в этот текст содержание — принципы, концепции, идеи — нет. Часто новые с точки зрения авторского права произведения являются лишь вольной переработкой уже существующих. Например, «Волшебник страны Оз» Л. Ф. Баума и «Волшебник Изумрудного города» А. Волкова. Или оригинальная серия книг о Гарри Поттере и пародии на него: Таня Гроттер и Ларин Петр.
В случае с учебником защита содержания особенно важна: методику обучения может позаимствовать кто-то другой и начать распространять ее на своих условиях. Привлечь недобросовестного бизнесмена за нарушение авторских прав не получится, ведь права на сам учебник он не нарушил. В этом случае может помочь патентное право.
Если ваш учебник содержит особую образовательную методику, на него можно получить патент, который будет охранять педагогический подход. Патент запрещает использовать сходные образовательные методики, а не текст учебника.
Но не все так просто: патент охраняет только конкретное техническое решение, поэтому защитить получится не все. Например, на сегодняшний день существуют такие патенты:
Запатентовать образовательную методику можно в Роспатенте. О том, как получить патент, Т—Ж уже писал.
Есть еще один нюанс. Получение патента на образовательную методику не препятствует защите авторских прав на учебник, в котором эта методика содержится. Но вот публикация учебника до получения патента — существенное препятствие, потому что запатентовать можно только решение, которое обладает новизной. Поэтому сначала нужно получить патент, а уже потом публиковать учебник.
Указать знаки авторства и распространять по лицензии
При публикации учебника в интернете важно указать знаки правовой охраны: ©️, год первой публикации, ваше имя или псевдоним. Это не обязанность по закону, но такая информация всегда плюс при доказывании авторства.
То, что вы собираетесь разместить учебник в открытом доступе, не означает, что его можно свободно использовать. Например, учебник можно скачать для личного чтения, а распространять, не поставив в известность автора, нельзя — для этого нужна лицензия.
Есть три вида лицензий:
Чтобы свободно распространять учебник в интернете, подходит открытая лицензия.
Чтобы читатели знали, как именно можно использовать учебник, надо опубликовать условия лицензии или дать ссылку на типовую форму открытой лицензии — это проще.
Самая популярная типовая форма — Creative Commons, СС. Она включает в себя различные виды лицензий в зависимости от предоставляемых пользователю полномочий. Эти полномочия выражаются специальными атрибуциями. Их всего четыре:
Атрибуции можно компилировать. Например, СС BY-NC означает, что учебник можно копировать и распространять на любом носителе и в любом формате, но только в некоммерческих целях и с обязательным указанием авторства.
Что в итоге
Чтобы вы могли доказать, что именно вы написали учебник, зафиксируйте дату его создания — хотя бы направьте файл с текстом учебника себе по электронной почте.
Если в учебнике есть какая-то особая образовательная методика, подумайте над патентом.
При публикации учебника в интернете не забудьте про знаки правовой охраны.
Свободно распространять учебник можно по лицензиям Creative Commons.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.
Может ли ИП использовать патентную систему в образовании
Действующее законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям (ИП) осуществлять образовательную деятельность, причем как непосредственно, так и с привлечением педагогических работников. При этом в определенных случаях можно применять патентную систему налогообложения.
Может ли ИП вести образовательную деятельность по патенту
Индивидуальный предприниматель в принципе может осуществлять образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. Это – ключевой момент.
После регистрации ИП налоговая инспекция обязана уведомить орган исполнительной власти субъекта РФ о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, видом экономической деятельности которого является образовательная деятельность.
Теперь поговорим о патентной системе налогообложения (ПСН). Как известно, данная система устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях этих субъектов РФ.
Налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентный спецрежим. При этом переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
ПСН применяется в отношении различных видов предпринимательской деятельности, указанных в Налоговом кодексе РФ, в том числе в образовательной деятельности. В частности, с 01.01.2021 патентная система применяется в отношении такого вида деятельности, как услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, группировка «Образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки» включает образование, которое не определяется квалификационным уровнем, академическое образование, центры обучения, предлагающие коррекционные курсы, курсы по подготовке к экзаменам, обучение языкам, компьютерные курсы, дальнейшее образование, а также тренинги и курсы для разных профессий, хобби и занятия для личного роста, лагеря и школы, предоставляющие обучение в областях спорта группам и индивидуально, обучение искусствам, драме или музыке или другое обучение или специальное обучение (код 85.41.9).
Согласно разъяснениям Минфина России, индивидуальные предприниматели в отношении вышеуказанных услуг вправе применять патентный режим.
Принимая во внимание вышеизложенное, ИП может применять ПСН при осуществлении образовательной деятельности по предоставлению услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, а также в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых при условии, что на территории субъекта РФ, где ИП осуществляет указанную деятельность, введена патентная система налогообложения и данный вид деятельности отображен в региональном законе о ПСН.
При осуществлении образовательной деятельности с использованием патента ИП должен соблюсти требование, в соответствии с которым средняя численность нанятых им работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не должна превышать за налоговый период 15 человек.
Порядок определения средней численности наемных работников устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. С 01.01.2020 при расчете средней численности наемных работников следует руководствоваться Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711.
Полезно иметь в виду, что Налоговым кодексом РФ не установлено ограничений, связанных с тем, кому (физическим или юридическим лицам) оказываются образовательные услуги. Это означает, что в отношении деятельности в области образовательных услуг патентный спецрежим может применяться вне зависимости от того, кто (физическое или юридическое лицо) будет выступать в роли заказчика.
Кому и в каких случаях запрещено вести обучение
Не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве ИП физическое лицо, которое в соответствии с трудовым законодательством не допускается к педагогической деятельности или отстраняется от работы. К таким лицам относятся:
Некоторые лица с «легкими» судимостями могут быть допущены к педагогической деятельности при наличии решения Комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав, созданной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, о допуске их к педагогической деятельности.
В случае осуществления образовательной деятельности без регистрации в качестве ИП физическое лицо может быть привлечено как к административной, так и к уголовной ответственности.
При этом к административной ответственности физическое лицо может быть привлечено на основании ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в силу которой осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП влечет наложение административного штрафа в размере от 500 рублей до 2 000 рублей.
К уголовной ответственности физлицо может быть привлечено на основании ст. 171 Уголовного кодекса РФ, согласно которой осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается:
Крупным ущербом, доходом в крупном размере признаются ущерб, доход в сумме, превышающей 2 млн 250 тыс. рублей.
По каким программам можно обучать
Индивидуальные предприниматели вправе осуществлять образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения. При этом к основным общеобразовательным программам относятся образовательные программы:
К дополнительным общеобразовательным программам относятся дополнительные общеразвивающие программы и дополнительные предпрофессиональные программы, к основным программам профессионального обучения — программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программы переподготовки рабочих, служащих, программы повышения квалификации рабочих, служащих.
Обращаем внимание на то, ИП не могут реализовывать дополнительные профессиональные программы (программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки).
Порядок организации и осуществления образовательной деятельности по основным общеобразовательным программам, а также по дополнительным общеобразовательным программам утверждается Приказами Минобрнауки России и Минпросвещения РФ.
Лицензирование образовательной деятельности
Индивидуальные предприниматели, за исключением ИП, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно, должны получать лицензию на осуществление образовательной деятельности.
Лицензирование образовательной деятельности осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих образовательную деятельность непосредственно, при реализации основных образовательных программ (за исключением образовательных программ дошкольного образования) также должны пройти государственную аккредитацию образовательной деятельности.
Порядок проведения государственной аккредитации образовательной деятельности индивидуальных предпринимателей, за исключением ИП, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно, по реализации основных образовательных программ (за исключением образовательных программ дошкольного образования) устанавливает Положение о государственной аккредитации образовательной деятельности, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 18.11.2013 N 1039 «О государственной аккредитации образовательной деятельности».
Как защитить образовательную методику и способ обучения?
Бурный рост рынка стимулирует появление все большего количества профильных предприятий. Вместе с ними на образовательном рынке появляется все больше разнообразных технологий, направленных на обеспечение уникальных конкурентных преимуществ разработавшим их компаниям.
Так что же делать?
Чтобы не быть голословными, мы подобрали для вас несколько патентов, относящихся к образовательным технологиям:
Что даст вам патент?
Все вышеуказанные преимущества активно используются игроками образовательного рынка. Легко вспомнить громкие слоганы о «запатентованных технологиях и методиках», используемых при обучении в тех или иных профильных организациях. Еще интереснее познакомиться с результатами закупок. И безусловно у всех на слуху громкие судебные споры, относящиеся к нарушениям интеллектуальных прав, хотя на практике правообладатели стремятся к урегулированию взаимных претензий в досудебном порядке (что обеспечивает существенное снижение юридических издержек).
Как получить патент: пошаговая инструкция
Рассказываем, как выглядит процесс перехода от разработанной образовательной технологии к выданному в установленном порядке патенту на изобретение или полезную модель:
Хотели бы узнать больше о запатентованных методиках и способах обучения? Попробуйте воспользоваться бесплатным онлайн-поиском по патентным базам данных. Заодно оставим ссылку на информацию о порядке регистрации изобретений и полезных моделей в Роспатенте.
Можно ли применять ПСН при оказании образовательных услуг?
ИП оказывает образовательные услуги для населения. Разрешается ли использовать ПСН при этом виде деятельности?
Министерство финансов РФ в письме от 16.12.2020 № 03-11-11/110218 разъяснило, можно ли применять патентную систему налогообложения при услугах по обучению населения на курсах и репетиторству.
ПСН: кто имеет право?
Согласно редакции подпункта 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, применявшейся в 2020 году, ПСН можно применять при обучении населения на курсах и при репетиторстве.
При этом спецрежим ПСН должен быть законодательно введен на территории соответствующего субъекта РФ и применяться в этом регионе.
Право на применение ПСН каждого ИП удостоверяется патентом. В 2020 году для этого использовался бланк патента, который был утвержден приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.
Не имеет значения, какому заказчику оказываются образовательные услуги в соответствии с договором – физическому или юридическому лицу. Не важно, есть ли у него статус налогового резидента РФ или нет, а также то, в какой форме предоставляются эти услуги – лично или посредством, например, скайпа.
Продажа записей курсов: разрешено ли использовать патент?
В 2020 году ИП, продающие курсы обучения через торговую платформу или сервис, могли применять ПСН только в том случае, если реализация входит в стоимость курса онлайн-занятий. Она должна являться составной частью обучения.
Если цена записи курса не включалась в стоимость занятий, применять ПСН в отношении таких продаж было нельзя.
ПСН в 2021 году: что изменилось?
С 01.01.2021 перечень видов деятельности, подпадающих под применение патентной системы налогообложения, существенно изменился.
В подпункт 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ была внесена поправка Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ. Теперь ПСН можно применять при оказании услуг в сфере дошкольного образования и допобразования для детей и взрослых.
Законодательные аспекты в области образования регулирует Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ. На сегодняшний день в нем нет терминов «репетиторство» и «курсы».
При этом в законе говорится, что в сфере допобразования для взрослых реализуются дополнительные профессиональные и общеобразовательные программы. ИП имеют право оказывать образовательные услуги только в рамках дополнительных общеобразовательных программ. Они могут делать это самостоятельно или привлекать педагогических работников.
Можно сделать вывод, что ИП, обучающие взрослых или детей по дополнительным общеобразовательным программам, разрешается применять ПСН с 2021 года.
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Надежная альтернатива дорогим СПС
Документы с комментариями экспертов. Выходит более 24 лет, помогает бухгалтерам разбираться в новых документах по учету.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование