можно ли закрыть патент досрочно
Как правильно закрыть патент ИП
Индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе налогообложения (ПСН), как и любой другой, может в любой момент решить прекратить свой бизнес. Если это происходит тогда, когда подходит к концу срок патента, специально предпринимать ничего не нужно, патент будет аннулирован автоматически. Если предприниматель захочет продолжить свои действия с этой же системой налогообложения, ему понадобится новый патент с новым сроком действия. Но если патент продолжает действовать, а ИП собирается «свернуться», как правильно поступить, чтобы не нажить неприятностей с налоговой?
Полная пошаговая инструкция закрытия патента индивидуальным предпринимателем самостоятельно – в этой статье.
Налоговая инспекция обязывает
Патентная система налогообложения – удобная и выгодная для предпринимателей форма деятельности в определенных регионах, поскольку ИП на патенте не платят многие налоги и сборы, характерные для других видов налоговых систем, а также не требуется предоставлять обязательные для всех других предпринимателей регулярные отчеты и декларации. Дополнительные удобства – в разрешении не вести бухучет и не применять кассовые аппараты. Взаимоотношения между налоговой и ИП на ПСН – предельно прозрачные и максимально упрощенные.
Единственное серьезное требование, выдвигаемое налоговой к «патентщикам», помимо своевременной уплаты сборов, – правильно закрыть налоговую отчетность при ликвидации ИП.
ВАЖНО! Нарушение процедуры закрытия ИП на патентной системе налогообложения может повлечь начисление штрафов и пеней в результате возникновения задолженностей по налогам.
Зачем закрывать патент досрочно
Может возникнуть вопрос, для чего предпринимать шаги по закрытию патента? Возможно, логичнее просто подождать конца срока его действия для автоматического аннулирования? Если даже деятельность уже не ведется, нужно только продолжать вести КУДиР. Такой путь возможен, но при этом предприниматель потеряет часть стоимости патента, уплаченную им ранее.
Министерство финансов РФ разъяснило, что, согласно нормам пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, ИП должен поставить налоговую в известность о прекращении деятельности по патенту или утраты права на него в течение одной декады. Если этот срок удастся выдержать, ИП получает право на возврат части затраченных на патент денег.
К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.
Если ИП не проинформировал налоговую
Если ИП не предоставил в налоговую этой информации вовремя, то патент продолжает считаться действующим вплоть до истечения срока, на который он был выдан. ИП должен продолжать вносить предусмотренные платежи, иначе налицо окажется просрочка, влекущая, помимо взыскания недоимки, начисление штрафа и пени, а вдобавок перевод на общую систему налогообложения с пересчетом всех налогов со дня выдачи патента.
Пошаговый алгоритм закрытия патента
Многие предприниматели считают, что процесс ликвидации ИП слишком сложен, чтобы выполнять его самостоятельно, и обращаются для этой цели к специалистам. Особенно такое мнение укоренилось у бизнесменов, выбравших для себя ПСН, поскольку их контакты с налоговыми органами в процессе работы были минимальными. Между тем правильное и последовательное выполнение всех шагов гарантирует нужный результат без возникновения проблем и осложнений. ИП, в том числе и на патенте, вполне под силу самостоятельно пройти весь путь закрытия шаг за шагом.
Шаг 1. Подготовка к закрытию. Этот момент характерен для предпринимателя на любой налоговой системе. Нужно точно знать, куда именно обращаться и что для этого понадобится. Плательщики ПСН должны выяснить два важных момента:
Шаг 2. Подготовка заявления отказа от патента. Бланк для заполнения можно взять в налоговой инспекции или скачать самостоятельно. Обратите внимание, чтобы это была последняя актуальная версия – форма 26.5-4, утвержденная Приказом ФНС от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957. Напоминаем, что дата на заявлении должна быть не позже 10 дней с момента фактического прекращения хоздеятельности. Именно этот день будет в будущем считаться моментом снятия с налогового учета.
Если вы переживаете по поводу правильности заполнения заявления, можно воспользоваться услугами профессионалов или специальными онлайн-сервисами, предназначенными для оказания помощи в подготовке такой документации. Сформированные таким образом документы проверяет юрист, и, если где-то вкралась ошибка, вышлет заказчику правки и рекомендации. Стоимость такой услуги ниже, чем полное поручение ликвидации ИП стороннему сервису.
Шаг 3. Оплата госпошлины. ИП необходимо внести по выясненным ранее реквизитам фиксированную сумму в 160 рублей (на сегодня государственная пошлина за это юридически значимое действие именно такова). Квитанцию об уплате надо сохранить.
Шаг 4. Подача документов в отделение ФНС. Еще раз уточняем, что для закрытия необходимо иметь при себе следующие бумаги:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Личную подпись на заявлении нужно поставить непосредственно перед подачей – ее подлинность должен засвидетельствовать налоговый инспектор.
После подачи документов ИП получит от инспектора соответствующую расписку.
Если нет возможности принести документы в налоговую лично, это можно сделать одним из санкционированных законом способов:
Шаг 5. Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации ИП. Спустя 5 дней, выделяемых законом для рассмотрения нашего заявления, понадобится еще один визит в налоговую. По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого госреестра индивидуальных предпринимателей о том, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена. Вторым получаемым документом будет свидетельство о госрегистрации прекращения деятельности ИП.
ВНИМАНИЕ! Если человек не явится за этими бумагами в установленный срок, налоговая служба отправит их по почте, указав адрес, значащийся в регистрационных бумагах ИП.
Шаг 6. Прочие моменты. Для беспроблемного завершения ликвидации ИП должен закрыть расчетный счет в банке, если он был, а также снять с учета кассовый аппарат, если предприниматель на ПСН его все-таки применял.
Как прекратить деятельность по патенту и вернуть переплату по налогу
Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев. Если патент выдан меньше, чем на 6 месяцев, налог платят до окончания его действия. Если срок от 6 до 12 месяцев, треть суммы нужно заплатить в течение 90 дней с даты начала патента, остальное — до его окончания.
Когда ИП завершает работу по патенту досрочно или совсем закрывает бизнес, налог пересчитывается с учётом неиспользованных дней. По итогам сверки с ФНС может получится переплата. Её реально вернуть. Или можно зачесть в счёт платежей по другим налогам. Как это сделать — читайте ниже.
Прекращаете деятельность только по патенту
Предприниматели получают патент на конкретный вид деятельности. Например, на разработку программ, розничную торговлю или услуги общественного питания. Предположим, у вас хорошо продаются детские игрушки на островке в торговом центре, но совсем не идёт дело с фаст-фудом на перекрёстке. Есть смысл прекратить действие патента по общепиту, а торговлю оставить.
Влад зарабатывает тем, что пишет код на Питоне. На карантине он решил попробовать себя в роли видеомонтажёра и c 1 июля взял ещё один патент — на услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий. В Москве такой патент на 6 месяцев стоит 29 862 ₽. К концу августа стало понятно, что надежды не оправдались. Влад написал заявление о прекращении деятельности по видеомонтажу с 31 августа и вернул 19 800 ₽.
Стоимость его патента после пересчёта: 29 862 ₽ / 184 дня × 62 фактически отработанных дня = 10 062 ₽.
⚠️ Если прекратили деятельность по патенту, получить новый по этому же виду деятельности сможете не раньше, чем с 1 января следующего календарного года — п. 8, ст. 346.45 Налогового кодекса.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Полностью сворачиваете бизнес и закрываете ИП
Когда совсем закрываетесь, подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту не нужно. В этом случае срок патента завершается автоматически. Дата его кончания совпадает с датой закрытия ИП.
В начале 2020 года Андрей открыл в Екатеринбурге маленькое индийское кафе. Рассчитывал, что люди оценят карри и сырные лепёшки с чесноком. Поэтому взял патент на весь год и сразу оплатил 67 239 ₽. Но кризис сорвал все планы, и 1 мая ИП пришлось закрыть.
Общепит относится к наиболее пострадавшим отраслям — это значит, что плату за период с 1 апреля по 30 июня не возьмут.
В итоге стоимость патента составила: 67 239 ₽ / 366 дней × 91 фактически отработанный день = 16 718 ₽. Андрей переплатил 50 521 ₽ (67 239 — 16 718), но смог вернуть эти деньги по заявлению.
Как ИП закрыть патент досрочно
Как закрыть патент ИП досрочно:
Преимущества ПСН
Многие индивидуальные предприниматели оценивают ПСН как один из самых удобных налоговых форматов: они освобождаются от налогов, характерных для других видов налогообложения, и от обязанности сдавать многочисленные налоговые отчеты и декларации. Патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Также закон позволяет некоторым ИП на ПСН обходиться без ККТ.
Изменилась форма заявления о прекращении ПСН
ФНС приказом № КЧ-7-3/882@ от 04.12.2020 утверждена последняя версия заявления о прекращении патента ИП, форма 26.5-4, документом дополнительно устанавливается форма уведомления о его выдаче. Изменения потребовались в связи с принятием федерального закона № 8-ФЗ от 06.02.2020, вступившего в силу 01.01.2021. Его нормами установлено, что при утрате права на ПСН предприниматель может перейти не только на общий режим налогообложения, но и на другие специальные режимы.
Приказом ФНС № ЕД-7-3/11@ от 18.01.2021 утвержден новый формат представления заявления в электронной форме. Документ не определяет, можно ли отказаться от патента, если он уже получен в 2021 году, для этого следует руководствоваться нормами главы 26.5 НК РФ. Бланк и формат начинают действовать с 23.01.2021. С этой даты старую форму налоговики принимать не будут.
Прекращение деятельности досрочно
Преимущества патентной системы налогообложения очевидны, но намерения предпринимателя изменяются. Рассмотрим, можно ли закрыть ИП на патенте среди года, до окончания срока его использования.
Патентная система налогообложения по ст. 346.43 НК РФ аннулируется автоматически при подходе сроков окончания действия. В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Таким образом, срок действия ПСН естественным образом заканчивается 31 декабря. Автоматического продления не предусмотрено: если предприниматель хочет работать так же и дальше, ему придется оформить новый.
Налоговый кодекс РФ предусматривает алгоритм, как закрыть ИП на патенте досрочно. Для этого устанавливаются следующие критерии:
С 2021 года расширен перечень видов деятельности, к которым применяются ПСН. К ним стали относиться: химчистка, ремонт бытовой техники, дизайнерская деятельность, туристические услуги и т.д. Обновленный перечень определен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Документальное оформление
Для каждого вида досрочного закрытия предпринимательства предусмотрена особая форма заявления.
В первом случае предприниматель заполняет форму, утвержденную приказом ФНС № ММВ-7-3/957@ от 14.12.2012 (приложение 4).
Во втором случае форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/250@ от 23.04.2014 (приложение 3).
Образец заполнения заявления
Пошаговая инструкция
Следующая пошаговая инструкция по закрытию ИП на патенте без наемных работников раскрывает порядок нужных действий. Потребуется совершить четыре шага.
Шаг 1. Составляем заявление
На бланке формы 25.5-4 указываем следующую информацию:
Закрытие патента при закрытии ИП происходит в заявительном порядке. Прекратить работу с использованием ПСН можно и без закрытия ИП.
Шаг 2. Обращаемся в ФНС
Заявление подаем в ФНС (по месту регистрации ИП). Обратиться следует до истечения 10 дней, перед тем как закрыть ИП на патенте без работников в 2021 году или прекратить деятельность. Обращаемся самостоятельно по месту регистрации, или отправляем документы почтой, или оформляем электронную заявку на сайте ФНС.
Шаг 3. Снятие с учета
В течение 5 дней ФНС снимает с учета в качестве плательщика ПСН, и ИП становится плательщиком на общих основаниях.
Шаг 4. Перерасчет
Если ИП уплатил взнос до конца года, но прекращает работу до его истечения, он вправе подать заявление в ФНС о пересчете, если нет — оплачивает пропорционально количеству дней пользования им.
Последствия досрочного закрытия патентной деятельности
Преждевременный отказ от принятой системы налогообложения налагает на ИП определенные последствия. Оформив отказ от патента ИП после его получения через прекращение деятельности, получить новый по этому же ОКВЭД разрешается не ранее 1 января следующего календарного года (п. 8, ст. 346.45 НК РФ).
Если предприниматель поставил себе цель полностью закрыть бизнес, то, помимо добровольного досрочного прекращения деятельности, в отношении которой применялась патентная система, ему важно не забыть сняться с учета ИП, иначе обязанность внесения страховых взносов останется в силе.
Автор: Анна Жлудова, телеграм-канал «Право каждого»
Как ИП закрыть патент раньше срока
Если вы купили патент, а бизнес не пошел, можно закрыть его досрочно и вернуть деньги от налоговой. Но сделать это непросто.
Сергей Скрябин
Представим ситуацию: предприниматель купил патент на год, но бизнес не пошел. Чтобы хоть сэкономить, ИП решил досрочно закрыть патент. Оказывается, это непросто.
Можно ли закрыть патент досрочно
У ИП может быть две ситуации:
Процесс возврата патента в этих ситуациях будет отличаться.
ИП подал заявление на патент, но еще не получил его
Патент начинает действовать с того момента, когда предприниматель его получил. На языке налоговой — встал на учет как налогоплательщик по патенту. Это происходит, когда налоговая принимает решение о выдачи патента.
Между моментом, когда ИП подал заявление, и получением патента есть время, пока налоговая заявление рассматривает. В этот промежуток предприниматель может отказаться от патента. Срок рассмотрения зависит от того, будет ИП вести работу по патенту в том же регионе, где зарегистрировал бизнес, или в другом.
Представим, предприниматель регистрирует ИП в Саратове и там же по патенту будет продавать. Значит, он подает документы на регистрацию и на патент одновременно — и у налоговой есть пять рабочих дней, чтобы выдать патент или отказать. Вот в эти пять дней предприниматель может передумать и сказать: нет, не нужен мне патент, не хочу.
Другая ситуация: предприниматель живет в Туле, а открывает кондитерский магазин, чтобы продавать торты, в Калуге. В этом случае он сначала регистрирует ИП в Туле, а патент покупает в Калуге. Тогда процесс может занять больше времени — и в течение всего этого времени предприниматель может отказаться от патента.
ИП уже работает на патенте
Если предприниматель уже работает на патенте, прекратить его применение можно в двух случаях:
В других случаях закрыть патент не получится — надо будет оплатить его полную стоимость.
Как сообщить в налоговую, если ИП передумал вести бизнес на патенте
Во всех случаях, когда ИП хочет отказаться от патента, ему надо сообщить об этом в налоговую.
Если патент еще не начал действовать, а ИП передумал по нему работать, предпринимателю можно написать заявление в свободной форме. Заявление надо отнести или отправить через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота (ЭДО).
Если ИП потерял право на патент, нужно подать заявление по форме № 26.5-3.
Если ИП закрывает направление бизнеса, по которому работал на патенте, нужно заполнить форму № 26.5-4.
У предпринимателя есть 10 календарных дней с момента, когда он закрыл бизнес или потерял право на патент, чтобы подать заявление по форме № 26.5-4 или № 26.5-3.
Что будет, если перестать работать на патенте и не сообщить в налоговую
Если просто перестать вести бизнес на патенте и не сообщить об этом в налоговую, предпринимателя ждут неприятные последствия.
Заплатить штраф. Если предприниматель не сообщил в налоговую, что не хочет применять патент, ему грозит штраф 200 ₽. Кажется, что это немного. Но дело не только в этом.
Полностью оплатить патент. Представим, что предприниматель получил патент на полгода или больше и оплатил его частично — так можно. На нем как бы висит долг, и налоговая без заявления не знает, что ИП потерял право на патент или прекратил деятельность. Она же не проверяет это каждую минуту, таких предпринимателей много. В общем, заплатить все равно придется.
Если ИП оплатил патент сразу полностью, то без заявления не сможет пересчитать сумму патента и вернуть или зачесть неизрасходованную часть.
Платить налоги по другой системе. Если ИП потерял право на патент или отказался от него, надо платить налоги по другой системе: ОСН или УСН. Но налоговая не в курсе и может зачислить платеж в невыясненные поступления.
Кроме того, на ОСН не получится сдать декларацию по НДС за квартал: налоговая инспекция считает, что ИП на патенте, и может отказать в приеме документа.
Как закрыть патент: пошаговая инструкция
Предприниматель должен закрыть патент в той же налоговой, где его получал:
Если ИП решил закрыться, подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту не нужно. Срок патента истекает автоматически. Дата его окончания совпадает с датой закрытия ИП. В этом случае стоимость патента налоговая тоже пересчитает и вернет либо зачтет по заявлению бывшего ИП.
Как пересчитать патент, если ИП закрывает бизнес
Если предприниматель прекратил работу на патенте раньше, чем истек срок его действия, он может обратиться в налоговую, чтобы ему пересчитали стоимость патента. Налоговая учтет только дни, которые предприниматель фактически отработал на патенте, а за остальные вернет деньги:
Фотограф решил открыть еще один бизнес по продаже кожаных украшений ручной работы в Московской области. На него оформил патент с 1 апреля на 9 месяцев — это 275 дней.
Через 2 месяца, 31 мая, фотограф решил закрыть бизнес: он не приносил доход.
Налоговая пересчитала стоимость патента: 43 352 ₽ / 275 дней × 61 фактически отработанных дней = 9616 ₽.
Если после того, как ИП прекратил патентную деятельность, он захочет снова получить патент по тому же направлению бизнеса, сделать это сможет не раньше 1 января следующего календарного года.
А вот если закрыть ИП, а потом зарегистрироваться заново и подать заявление на получение патента по той же деятельности, налоговая не сможет отказать.
Налоговые последствия досрочного закрытия патента
Помимо патента, ИП может находиться на ОСН или УСН, то есть совмещать эти режимы налогообложения по разным направлениям бизнеса.
ИП совмещал патент с УСН. Если потерял право на патент или закрыл патентную деятельность, автоматом переходит на УСН.
Во всех остальных ситуациях автоматом окажется на ОСН. Налоговая нагрузка и количество отчетности на ней больше, чем на УСН.
Онлайн-бухгалтерия от Тинькофф
Сервис для ИП, которые самостоятельно ведут бухгалтерию.
Сейчас читают
Как создать сайт для бизнеса самостоятельно
Создать сайт для компании самому без знаний программирования — это реально. Рассказываем, с помощью каких инструментов это сделать проще всего и что нужно учесть
Откуда бизнесу взять деньги
Привлечение инвестиций — обычная деловая практика для бизнеса. Но остается вопрос, где найти деньги. В этой статье рассказываем о десятке вариантов
Что нужно сделать перед запуском рекламы в Инстаграме
Разбираем, какие задачи решает таргетированная реклама и что нужно сделать перед запуском рекламной кампании
Рассылка для бизнеса
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее
© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта
Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.
Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе
После подписки вам откроется страница для скачивания
Разъяснено, в каких случаях можно прекратить применение ПСН досрочно
 |
| AndreyPopov / Depositphotos.com |
ФНС России указала, что до истечения срока действия патента прекратить применение ПСН можно только если налогоплательщик:
Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 апреля 2019 г. № СД-4-3/6369@ «По вопросу применения патентной системы налогообложения». При этом сумма налога, уплачиваемая ИП при применении данного спецрежима, подлежит пересчету исходя из фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. А именно, с даты начала действия патента до даты прекращения деятельности на ПСН, указанной в заявлении (п. 3 ст. 346.49 Налогового кодекса).
Отметим, что заявление подается в течение десяти календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности или наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на УСН (п. 6, п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Со дня получения заявления инспекция в течение 5 рабочих дней должна снять с учета ИП по виду деятельности, в отношении которой применяется ПСН (п. 3 ст. 346.46).
Зависит ли применение ПСН от того, кому именно оказываются услуги (работы)? Узнайте из материала «Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Добавим, что в рамках применения патентной системы налогообложения ограничение по величине остаточной стоимости основных средств налогоплательщиков не предусмотрено (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 марта 2019 г. № 03-11-11/14646).