Налоговая разрешила пользоваться старым форматом электронных счетов-фактур
В электронные счета-фактуры еще не добавили несколько граф, которые уже появились в бумажных. Налоговая разрешила применять вычет по старому формату, пока не появится новый
Что случилось. С 8 июля 2021 года действует национальная система прослеживаемости: налоговая отслеживает движение некоторых импортных товаров — от ввоза в страну до передачи покупателю.
Для этого изменили формы НДС-документации: книг покупок и продаж, счетов-фактур и журнала их учета.
В обычный счет-фактуру добавили строку 5а — в ней нужно указывать реквизиты документа об отгрузке: дату, номер документа и порядковый номер записи из первой графы счета-фактуры.
В корректировочном счете-фактуре появились графы 10 и 10а — в них нужно указывать код и краткое наименование страны, из которой ввезли товар. А также графа 11 — в ней надо прописать регистрационный номер декларации на товары и регистрационный номер партии товаров, которые прослеживают.
Но электронный формат счетов-фактур пока не изменился. Поэтому в строке 5а обычного счета-фактуры не получится указать порядковый номер записи из первой графы, а в корректировочном — прописать регистрационной номер декларации в 11 графе и заполнить графы 10 и 10а.
Что делать. Налоговая разрешила использовать старый формат электронных счетов-фактур, пока не появится новый. По ним все еще можно применять налоговый вычет.
Что это значит для бизнеса. Компании и ИП временно могут использовать привычный электронный счет-фактуру — это законно и безопасно. Налоговая пока принимает такой документ как основание для вычета. Мы предупредим вас, когда обновится электронный счет-фактура, чтобы вы успели вовремя на них перейти.
Можно ли принимать счета-фактуры старого образца?
Бланк счета-фактуры 2020-2021 годов: как менялась форма
В настоящее время акутальным является бланк счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, действующей с 01.07.2021.
Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях, внесенных в счет-фактуру, мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Повышение ставки налога с 18 до 20% на форме счета-фактуры не сказалось, так как ставка не «зашита» в бланк, а указывается при его заполнении.
Подробнее см. здесь.
Таким образом, сейчас счетами-фактурами старого образца можно считать бланки, действовавшие:
Поправки в НК РФ предусматривают, что при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно выставлять в электронной форме.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Напомним, что предыдущие изменения, потребовавшие корректировки бланка счета-фактуры старой формы, были вызваны обновлением перечня обязательных реквизитов, приведенных в ст. 169 НК РФ:
Но если составителю нет необходимости вносить указанные данные в оформляемый документ, можно ли ему использовать старую форму счета-фактуры при оформлении отгрузки? Какими будут последствия принятия такого документа для получателя и можно ли принимать по счетам-фактурам старого образца НДС к вычету? Ответы на эти вопросы вытекают из того значения, которое счет-фактура имеет среди остальных документов, используемых налогоплательщиком.
О том, что в последнее время изменено в правилах оформления книг покупок и продаж, читайте в статьях:
Роль счета-фактуры среди принимаемых к учету документов
Большая часть применяемых в учете документов относится к числу первичных учетных, в большинстве своем имеющих установленные формы, но допускающих замену этих форм бланками иной формы, отвечающими лишь одному требованию — наличию обязательных реквизитов. Применимо ли это правило к счетам-фактурам? Если да, то счет-фактура старого образца может быть действительным. Достаточно закрепить это во внутреннем нормативном акте.
Однако счет-фактуру не следует отождествлять с первичным учетным бухгалтерским документом, несмотря на существование и для него перечня обязательных реквизитов, поскольку:
Таким образом, самостоятельно установить возможность использования бланка счета-фактуры старого образца нельзя.
Можно ли применять старую форму счета-фактуры продавцам?
ВНИМАНИЕ! Старую форму счета-фактуры нужно использовать для внесения исправлений в первоначальный документ (письмо ФНС от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@). Поэтому при составлении исправленного счета-фактуры или получении такого от продавца обращайте внимание на то, за какой период он подготовлен.
В шапке исправленного документа, созданного на новом бланке, будут присутствовать указания:
Прочая внесенная информация останется такой же, как в исходном (сформированном на старом бланке) документе. Новые для бланка реквизиты в случае отсутствия данных для их внесения останутся незаполненными или будут отмечены прочерком.
Будут ли проблемы с принятием вычета по старым счетам-фактурам у покупателей?
Ситуация не такая однозначная, как может показаться. С одной стороны, недействующий бланк счета-фактуры применять нельзя. С другой — НК РФ четко и исчерпывающе устанавливает основания, по которым вычет по НДС не может быть принят: это отсутствие в документе реквизитов, перечисленных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом п. 2 ст. 169 НК РФ не ставит препятствий для принятия вычета по счету-фактуре, который содержит несущественные дефекты, не мешающие идентифицировать:
Данная норма появилась в НК РФ как отражение позиции Конституционного суда РФ (определение от 15.02.2005 № 93-О). Суд разъяснил, что НК РФ не запрещает принимать к вычету НДС, если налоговому органу представлены все необходимые сведения и документы для проведения налогового контроля.
Таким образом, если отсутствие информации, предусмотренной новыми графами и строками счета-фактуры, не помешает идентифицировать перечисленные выше сведения, есть надежда, что налоговики не откажут в вычете по старым бланкам. Но, конечно, лучше не испытывать судьбу и получить от поставщика верный документ.
О том, какие ошибки в заполнении счета-фактуры ФНС считает некритичными для вычета НДС, смотрите здесь.
А посчитают ли они критичными незаполнение (или неверное оформление) добавившихся реквизитов нового бланка, покажет время.
Возможная ответственность за выданный счет-фактуру старого образца
Использование документа старого образца налоговиками может быть приравнено к отсутствию этого документа. Поэтому и для продавца, и для покупателя существует риск привлечения к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ, расценивающей отсутствие счетов-фактур как грубое нарушение правил, установленных для учета объекта обложения налогом. Штраф может составить либо 10 000 руб. (если нарушения относятся к 1 налоговому периоду), либо 30 000 руб. (если речь идет о нескольких налоговых периодах).
Подробнее о применении ст. 120 НК РФ читайте в этом материале.
Более серьезной ситуация окажется для покупателя, поскольку по формальному признаку использования несоответствующей законодательству формы счета-фактуры ему могут отказать в вычете. Можно попробовать оспорить такой отказ через суд, если у продавца отсутствует необходимость в заполнении новых реквизитов. Но это приведет не только к неоправданным потерям времени и средств, но и к непредсказуемому результату.
Итоги
Форма счета-фактуры устанавливается законодательно. Ее изменение означает прекращение действия старого бланка, поэтому применять следует только действительную для соответствующего периода форму. Неприменение этого правила чревато последствиями в виде штрафа как для продавца, так и для покупателя. Кроме того, у покупателя возникает риск непринятия налога к вычету.
Можно ли использовать после 1 июля 2021 старую форму счета-фактуры, если нет прослеживаемых товаров
Вопрос задал Татьяна Л.
Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.72/10)
Поставщик с 01.07.2021 выставляет корректировочный УПД по старой форме (НЕ в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Товары не включены в систему прослеживаемости. Можно ли использовать после 1 июля 2021 старую форму счета-фактуры/УПД для применения вычета НДС и старую форму корректировочного счета фактуры/УПД для восстановления НДС?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (3)
Нет, с 01.07.2021 действуют новые бланки. Это актуально для всех — не важно есть прослеживаемые товары или нет.
Надо попросить поставщика выдать новый документ взамен по формату, который применяется с 01.07.2021.
Мария, спасибо. На какую нормативку можно сослаться?
Это наш основной документ — Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Изменения в него внесены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534.
И он уже с новой редакцией с 01.07.2021.
УПД рекомендован письмом ФНС, но есть утвержденные электронные форматы — Письмо ФНС РФ от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407.
И есть письмо ФНС, где «рекомендуют», а значит только такой вариант у нас только и есть, дополнить УПД теми же реквизитами, что и в СФ — Письма ФНС РФ от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368@, от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638.
УПД — это СФ и отгрузочный документ 2 в 1, значит полностью все, что есть в СФ, в КСФ должно быть в УПД и в его корректировке.
Например, строка 5а нужна всем — прослеживаемым и не прослеживаемым. Гипотетически можно от руки вписать. Но надо, чтобы это сделал поставщик и у него было также, как и у вас. И при проверке вы сдали одинаковые документы.
Новый счет-фактура: ТОП 6 вопросов от бухгалтеров
В том, как с 1 июля 2021 г. заполнять счета-фактуры по новой форме, есть некоторые нюансы. Они вызывают вопросы как у тех, кто работает с прослеживаемыми товарами, так и у тех, кто с ними не работает. Так что же вызывает особое беспокойство у коллег?
Вопрос 1. Мы не работаем с прослеживаемыми товарами. Можно ли использовать после 1 июля старую форму счета-фактуры?
С 1 июля 2021 г. действуют новые формы счета-фактуры и регистров для расчетов НДС. Они утверждены постановлением Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534. Старые формы действовать не будут. От того, работает ли фирма с прослеживаемыми товарами или нет, обязательность применения новой формы не зависит.
Вопрос 2. Если компания реализует товары, которые не подлежат прослеживаемости, то нужно ли в бумажный счет-фактуру включать графы 12, 12а и 13?
Но при обновлении бухгалтерской программы нужно дорабатывать все графы, включая те, которые необходимы для прослеживаемости товаров.
Вопрос 3. Какие изменения в счете-фактуре касаются всех, а не только тех, кто работает с прослеживаемыми товарами?
1. Введена новая строка 5а в шапке счета-фактуры. Она предназначена для указания реквизитов документов об отгрузке (накладных, актов) – номеров и дат. Если данные в счете-фактуре сформированы на основании нескольких документов, то их нужно перечислить все через запятую.
2. Записи о продажах теперь нужно нумеровать по порядку, а порядковый номер ставить в новой графе 1 табличной части счета-фактуры в той последовательности, в какой отгрузочные документы перечислены в строке 5а.
Для передачи информации о документах на отгрузку, указанной по строка 5а, в электронном формате нужно использовать тег «ДокПодтвОтгр» (приказ ФНС № ММВ-7-15/820 от 19 декабря 2018 г.)
3. Если информации для заполнения некоторых ячеек нет, ставить прочерки теперь не обязательно.
Например, это графы счета-фактуры:
4. Графу 11 переименовали. Теперь она называется «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости».
Вопрос 4. На один счет-фактуру мы выписываем большое количество Торг-12. Если их все указывать в графе 5а, шапка получается слишком объемной, да и ошибиться можно. Что делать?
К сожалению, в таком случае вариантов только 2:
Вопрос 5. Будут ли негативные последствия, если не заполнять строку 5а?
С 1 июля 2021 года вступают в силу изменения в статью 169 НК РФ. По новым правилам, утвержденным постановлением Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534, в счетах-фактурах должны быть указаны «реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав».
Отсутствие этих данных инспекция может признать невыполнением требований к счету-фактуре. За этим может последовать отказа принятия суммы НДС к вычету. Судебной практики пока нет.
Вопрос 6. Как правильно разбивать строки счета-фактуры по ДТ и РНПТ или как заполнять графу 11?
Строки счета-фактуры группируются по номеру ДТ – декларации на товары. Ее оформляют, когда фирма покупает товары за границей или перевозит за рубеж собственные товары.
Раньше ДТ именовали грузовой таможенной декларацией (ГТД). Иногда это название применяют до сих пор.
Пунктом 2 Правил заполнения счета-фактуры определено, что в графе 11 счета-фактуры отражаются следующие сведения:
В одной ДТ декларируют сведения о товарах, содержащихся в одной партии, которые помещают под одну и ту же таможенную процедуру.
При этом на одну ДТ может приходиться несколько РНПТ, если один и тот же товар в ДТ разбит построчно. Поэтому графа 11 формируется в целом по ДТ, а далее по прослеживаемым товарам идет разбивка по строкам, соответствующим разным РНПТ – в графах 12, 12а и 13.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Если счет-фактура на старом бланке
Инспекторы придирчиво рассматривают счета-фактуры. Малейшая оплошность – и за вычет по НДС придется бороться в суде. А поскольку в бланк внесены изменения, бухгалтеру нужно более внимательно изучить документы, полученные от поставщиков.
Для того чтобы принять к вычету НДС, нужно выполнить несколько условий. Одно из них – наличие правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Об этом документе и зашла речь на форуме сайта www.buhgalteria.ru. Своей проблемой поделилась «Tania»:
Откликнулся участник под ником «Boris»:
«Не переживайте. Вычет ваша компания все равно получит. Хотя и не сразу».
Заметим: чиновники неоднократно сообщали, что фирма может заявить вычет в том периоде, когда все условия для его получения будут выполнены. Если, к примеру, услуги оказаны в мае, а счет-фактура пришел в июле, компания получит вычет только в июле. Подтверждением даты поступления документа послужит штемпель на почтовом конверте (письмо Минфина России от 10 ноября 2004 г. № 03-04-11/200) либо запись в журнале регистрации входящей корреспонденции (письмо Минфина России от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/133). Мнение инспекторов по данному вопросу изложено в письме УМНС по г. Москве от 13 августа 2002 г. № 24-11/ 37087. Оно совпадает с точкой зрения сотрудников финансового ведомства.
Обсуждение продолжил участник под ником «Den»:
«Поставщик прислал нам счет-фактуру на старом бланке. Коллеги, как вы считаете, можно принять к вычету НДС по такому документу?»
Постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283 (далее – Постановление № 283) внесены некоторые изменения в бланк счета-фактуры.
Осторожный участник под ником «Кирилл» ответил участнику под ником «Den»:
«На мой взгляд, лучше попросить поставщика, чтобы он выписал счет-фактуру на новом бланке. Так вы избежите спора с налоговиками».
«А почему спор возникнет? Ведь кардинально ничего не поменялось».
«Кирилл» пояснил свою точку зрения:
«Инспекторы вообще придираются к оформлению счетов-фактур. Рассматривают их чуть ли не через лупу. Вспомните, как ревизоры свирепствовали в 2004 году. Тогда тоже вносились изменения в бланк счета-фактуры».
Речь идет о постановлении Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. № 84. Согласно этому документу, в счете-фактуре нужно указывать КПП продавца и покупателя, а также расшифровывать подписи руководителя и главбуха. По мнению инспекторов, если документ оформлен без указанных реквизитов, вычет по НДС фирме не положен (письмо УМНС по г. Москве от 30 марта 2004 г. № 24-11/21675). Однако судьи не принимают их доводы во внимание и встают на сторону фирм (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 апреля 2006 г. по делу № А19-43279/05-30-Ф02-1764/06-С1, ФАС Дальневосточного округа от 14 сентября 2005 г. по делу № Ф03-А51/05-2/2681).
По вопросу о расшифровке подписей руководителя и главбуха единого мнения у судей нет. Так, арбитры ФАС Дальневосточного округа считают, что расшифровка подписей должна быть (постановление от 28 декабря 2005 г. по делу № Ф03-А73/05-2/4257). А судьи ФАС Западно-Сибирского округа высказывают противоположную точку зрения (постановление от 3 мая 2006 г. по делу № Ф04-1539/2006(21761-А75-31)).
Следующий вопрос поступил от участницы под ником «Toma»:
«А с какого момента все-таки применяют новые бланки? Некоторые СМИ написали, что с 31 мая 2006 года».
«Я считаю, что с 30 мая. Читайте Указ Президента № 763».
В тексте Постановления № 283 не указана дата вступления в силу документа. По общему правилу акты Правительства начинают действовать по истечении семи дней после даты официального опубликования (п. 6 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763). В Собрании законодательства Российской Федерации текст Постановления № 283 опубликован 22 мая. Следовательно, документ вступает в силу с 30 мая.
Еще один участник обратился за помощью:
«Друзья, подскажите, как поступить в такой ситуации. Мы получили счет-фактуру, провели в книге покупок за май, а потом обнаружили, что продавец неправильно указал название нашей организации. Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС за этот месяц?»
«Кирилл» высказал свое мнение:
«Я бы сдал. Вдруг налоговики нагрянут с проверкой, а у вас подтверждающий документ оформлен неправильно. Ведь поставщик может и не поспешить его исправлять».
Чиновники считают, что в подобной ситуации фирма может заявить вычет в месяце поступления исправленного документа (письмо Минфина России от 22 марта 2006 г. № 03-04-11/61). Однако судьи с ними не согласны. По их мнению, фирма вправе получить вычет в месяце осуществления расходов, а не в том периоде, когда поступили исправленные счета-фактуры (постановления ФАС Центрального округа от 15 сентября 2005 г. по делу № А54-101/ 2005-С11, Поволжского округа от 3 марта 2005 г. по делу № А49-11044/04-662А/22).
Если вы не хотите спорить с проверяющими в ситуации, рассмотренной на форуме, нужно сдать уточненную декларацию. Обратите внимание, что Постановление № 283 дополнило книги покупок и продаж новыми листами. С их помощью бухгалтер должен вносить исправления.
Материал подготовила Т. Аверина, ведущий эксперт ПБ