Что такое корректировка таможенной стоимости и можно ли ее избежать
Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через границу Таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года, основанном на принципах и общих правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Таможенную стоимость определяет и заявляет декларант – импортер. Таможня вправе как согласиться с этой стоимостью, так и скорректировать ее. Если при прохождении таможенного контроля проверяющая сторона сомневается в правильности оформленных документов, находит недостоверные данные или возникают другие факторы, затрудняющие принятие решения, таможенным органом проводится дополнительная проверка. В ходе нее, как правило, запрашиваются различные документы, подтверждающие таможенную стоимость товара, а также производится предварительный расчет суммы обеспечения таможенных платежей с учетом КТС.
Если декларант не предоставил документы или они показались таможенному инспектору неубедительными, то у декларанта есть выбор: заплатить сумму обеспечения по КТС или отозвать декларацию на товары (ДТ). Отзыв ДТ не решает проблемы, а только приводит к потере времени.
Система управления рисками и как она влияет на КТС
В процедуре таможенного контроля существует система управления рисками (СУР). Федеральная таможенная служба выпускает профили рисков. Это документы, которые применяются только для служебного пользования и содержат различные индикаторы рисков: страну отправления и происхождения товара, статистическую стоимость за кг, соотношение веса нетто к весу брутто и т.д.
Формы корректировки таможенной стоимости товаров
КТС бывает условной и окончательной. Понять сразу, какая будет форма КТС, невозможно, она устанавливается в процессе оформления. Таможенный орган в своем решение о КТС перечисляет необходимые документы и указывает сроки их предоставления. Также декларант получает расчет обеспечения таможенных платежей. Импортер может предоставить запрашиваемые документы и ждать решения таможенного органа или написать письмо о согласии на КТС с последующим предоставлением документов в установленный срок. Если декларант не согласен с корректировкой, то таможенный орган не может заставить его заплатить. Декларант имеет право отказаться платить и отозвать декларацию на товары. В таком случае он не может получить товар на своем складе, так как груз будет находиться на таможенном складе до решения вопроса по данной проблеме. Чтобы получить товар и избежать дополнительных расходов по хранению и простою транспорта, участники ВЭД обычно соглашаются на КТС и платят обеспечение таможенных платежей. Максимальный срок хранения на таможенном складе составляет 4 месяца и стоит недешево. Когда товар на складе получателя нужен срочно и могут возникнуть обязанности по оплате простоя транспорта и хранения, то все решения надо принимать с учетом этих факторов. Обычно приоритетом является быстрый выпуск товара в свободное обращение.
При окончательной корректировке деньги сразу списываются со счета участника ВЭД в бюджет страны. Условная КТС подразумевает резервирование денег на счету таможни до окончательного решения. Если после предоставления участником ВЭД запрашиваемых документов по условной КТС таможенный орган принимает решение об окончательной КТС, то насчитываются пени за отсрочку таможенных платежей. Это происходит из-за того, что при резерве деньги не сразу поступают в бюджет государства, а декларант получает отсрочку по уплате. Но не все участники ВЭД знают о подлежащих к оплате пенях после выпуска.
На данный момент гарантировано избежать КТС невозможно
К сожалению, наличие прямого контракта с производителем товара и всех необходимых документов на поставку не являются основанием не корректировать таможенную стоимость ввозимых товаров. Каждый участник ВЭД должен понимать, что если цена поставляемого товара по внешнеторговому контракту ниже риска, то его ждет КТС и вытекающие из этого дополнительные проблемы. Поэтому каждому импортеру, у которого статистическая стоимость ввозимого товара занижена, надо грамотно готовить документы на поставки и готовиться к возможному КТС.
Обжалование решения таможенных органов
Если была условная КТС, то есть вероятность вернуть деньги, оплаченные под обеспечение таможенных платежей, предоставив документы, запрашиваемые таможенным органом в рамках этого решения. Такие случаи встречались в нашей практике, причем в различных таможнях: Владивостокской, Новороссийской, Нижегородской и Московской областной.
Если же КТС была окончательной, то есть два варианта вернуть денежные средства: обжаловать решение о КТС в вышестоящий таможенный орган или подать иск об отмене решения таможни о КТС в суд.
Хочется отметить, что все дела в области таможенного законодательства нужно рассматривать индивидуально и привлекать к этому опытных специалистов. Самому участнику ВЭД очень сложно понять, как действовать в определенной ситуации.
Тимур Давиташвили, начальник таможенного отдела логистической компании «ДАКСЕР»
КТС в таможне что это?
Воодушевляет факт, что корректировка пока остается действительно формой контроля, и у импортера есть время чтобы предоставить в таможню необходимые документы и вернуть суммы, уплаченные сверх причитающихся.
Если документы будут предоставлены в срок и доводы импортера приняты, то излишек уплаченных сумм вернется на счет плательщику и следующие партии товара будут выпускаться согласно принятой стоимости, что является важным моментом для поставок, следующих одна за другой.
Во-первых, обратиться к брокеру и определить уровень цен. Возможно, что ничего дополнительно предпринимать не понадобится.
Во-вторых, оценить фактическую необходимость временных и прочих затрат на доказывание стоимости, если разница в платежах не велика, а поставки того же товара не планируются.
Но, необходимо помнить, что аппетиты бюджета безграничны и так называемая «проходная стоимость» со временем только увеличивается. Это означает, что если следующие поставки состоятся, то различие между начисленными суммами будет больше, а доказывание сложнее.
В-третьих, о доказательствах таможенной стоимости нужно позаботиться заранее, в особенности в отношении документации, которую должен будет предоставить поставщик или иностранная транспортная компания. Лучше объяснить именно что от них требуется до того, как груз будет находиться в таможне назначения.
Наконец, еще раз посчитать логистику доставки, удостовериться, что на данный момент у вас лучшее предложение, потому что при смене места таможенного оформления, скорее всего, процедуру корректировки придётся проходить снова.
Что может потребоваться?
Для того, чтобы предоставить необходимые документы обычно дается до двух месяцев. Список таможня указывает в письме, которое получает участник ВЭД в ответ на заявление о несогласии с решением таможни о корректировке.
Список запрашиваемых документов не всегда одинаков, однако основной перечень, как правило, не меняется. Это все основные подтверждающие документы, относящиеся к сделке и текущей партии товара – инвойс, прайс-лист, контракт и приложения к нему, экспортная декларация поставщика и внутренние бухгалтерские бумаги импортера.
По решению таможни, могут быть запрошены расчеты затрат на производство, цены на идентичные товары внутреннего и внешнего рынков и иные данные, которые могут повлиять на конечную стоимость.
Одновременно, поставщик может по почте получить от Российской таможни просьбу подтвердить контракт с покупателем и отпускные цены, по которым товар был продан.
Будет ли возврат ктс?
Конечно. Безошибочно сделанный пакет документов и хороший сопровождающий таможенный брокер поспособствуют оформить возврат ктс таможней.
К сожалению, иногда происходит по-иному и главных причин две.
Одна из них вполне возможная, когда оснований для вынесения положительного решения недостаточно или фигурирующая в документах информация не подходит к указанной цене товара. Необходимо признать, что так бывает.
Следующая объективно ожидаемый мотив отказа. В соответствии с последними инструкциями, таможенные посты, видимо, приняли решение проявить отношение к корректировке таможенной стоимости как к взиманию платежей со всей серьезностью. Убрать последние возможности выпуска товаров по ценам ниже риска без ктс, и по существу, направить организацию на лишь один путь условного выпуска, работы с документами и, в случае отрицательного решения, суд.
В тот час как таможенный пост отчитывается о выполнении плана, часть компаний сталкиваются с реальными трудностями, и в главной группе те, кому объективно трудно отстоять свою правоту. Контракты через посредника, цена гораздо ниже риска, слишком большое различие между стоимостью закупки и продажи – все это оказывает влияние на принятие негативного заключительного решения таможней.
Корректировка таможенной стоимости
Скорость таможенного оформления и даже возможность перемещения груза через границу РФ определяется полнотой пакета документации и правильностью расчетов, касающихся таможенной стоимости. Таможенная служба весьма строго проверяет достоверность таможенной стоимости, поскольку от этого зависит размер таможенных платежей.
Таможенную стоимость рассчитывает декларант, но это не лишает инспектора права сделать корректировку. По сути, корректировка таможенной стоимости нацелена на сбор дополнительных таможенных платежей. Существует мнение, что решение о КТС принимается не только в связи с нарушениями, но и в связи с тем, что российский бюджет не дополучает финансовые средства.
От корректировки таможенной стоимости не застрахован никто. А для декларанта она означает вероятность существенной задержки таможенного оформления и непредвиденные расходы.
Что такое таможенная стоимость
Таможенная стоимость не равна стоимости товара и включает дополнительные расходы:
затраты на оформление разрешительной документации
затраты на производство, продажу, рекламу;
стоимость доставки до границы с РФ;
затраты по сделке продавца и покупателя;
доходы покупателя от перепродажи.
Каждый пункт должен быть подтвержден документально.
Методы расчета ТС
Существует 6 методов определения таможенной стоимости к ввозимым товарам, применяемых в их последовательности, кроме 4 и 5 метода:
Метод сделки по цене с ввозимыми товарами (предусматривает, что ТС равна фактурной стоимости. В зависимости от условий поставки к фактурной стоимости для целей расчёта ТС либо прибавляют транспортные и прочие расходы либо вычитают из фактурной стоимости).
Метод сделки по цене с идентичными товарами.
Метод сделки по цене с однородными товарами.
Метод вычитания (из стоимости товаров на вн. рынке вычитают расходы внутри страны, суммы таможенных платежей и прочие расходы внутри ЕАЭС).
Метод сложения (рассчитывается путем калькуляции расходов на изготовление и доставку товаров до границы ЕАЭС из страны вывоза – практически метод очень редко применяется.
Резервный метод. Позволяет сочетать «гибко» предыдущие методы.
Почему возникает корректировка?
Представители таможенной службы располагают статистическими данными о стоимости того или иного товара по странам и регионам. В их распоряжении находятся ценовые каталоги, документы по ранее заключенным сделкам, биржевые котировки и индексы. Эти данные накапливаются по каждому коду ТН ВЭД. Необходимость корректировки таможенной стоимости возникает, когда:
Стоимость импортного товара ниже уровня риска.
Стоимость товаров не вписывается в диапазон статистических данных по конкретному коду ТН ВЭД.
В расчет не включены брокерские, экспедиторские и другие услуги.
Товар стоит меньше, чем отдельные его компоненты.
Не обоснован выбор метода расчета таможенной стоимости.
Информация в декларации не соответствует фактическим данным.
Имеются другие обстоятельства, позволяющие усомниться в достоверности таможенной стоимости.
Профили рисков выпускает ФТС. В этих документах указаны факторы риска, например: статистическая стоимость за кг, страна происхождения и отправления товара и другое. Если, к примеру, стоимость товара за кг оказалась ниже статистической, то риск срабатывает автоматически, и таможня должна запросить у декларанта дополнительные документы для подтверждения таможенной стоимости
Бывают ситуации, когда в договоре прописывают заниженную стоимость, чтобы сэкономить на таможенных платежах. Но бывают и случаи, что корректировка таможенной стоимости неправомерна. Например, импортер указывает действительную таможенную стоимость: ему просто удалось договориться с поставщиком о более низкой цене, или поставщик предоставил скидку. Тогда нужно будет подтвердить таможенную стоимость документально.
В целом корректировка таможенной стоимости обеспечивает условия честной конкуренции, ведь если таможенная стоимость занижается, уплачивается меньшая сумма таможенных платежей и тем самым обеспечивается конкурентное преимущество.
В принципе, всегда нужно быть готовым к корректировке, потому что ТС оценивается по методу сравнения цен.
Какие категории товаров чаще других попадают под корректировку
Потенциально подлежит корректировке таможенной стоимости большая часть товарной номенклатуры. Наиболее часто под КТС попадают:
корма для животных;
товары народного потребления;
орехи и сухофрукты;
мясо крупного рогатого скота;
В целом, это те товары, которые относятся к одному коду ТН ВЭД, но имеют различные качественные характеристики и функции.
Вероятность корректировки можно прогнозировать, ведь в свободном доступе есть источники, в которых указана среднестатистическая стоимость тех или иных импортных товаров.
Как подтвердить таможенную стоимость
Главный совет декларанту – подготовка как можно более полного пакета документов, особенно если это первая партия товара. Желательно всегда иметь «под рукой» документы, которые позволят доказать таможенную стоимость. Если их не окажется, а таможня запросит доказательства, можно не успеть оформить все бумаги, потому что срок на это дается ограниченный.
В роли доказательства могут выступать:
договоры между поставщиком и покупателем;
цены на сайте производителя, в маркетплейсе и других открытых источниках;
стоимость на внутреннем рынке той страны, откуда товар импортируется.
Используя в качестве доказательства экспортную декларацию, важно убедиться, что она действительная. Предоставлением липовой декларации грешат китайские поставщики, чтобы вернуть больший НДС.
Последующие партии товара растаможить проще. Гораздо легче будет доказать таможенную стоимость. Однако риск корректировки сохраняется.
Проверка таможенной стоимости
В ходе проверки ТС таможенная служба определяет:
соответствие метода определения ТС условиям договора ВЭД;
наличие документального подтверждения ТС и ее составляющих.
В результате заявленная ТС принимается или не принимается. В последнем случае запрашиваются дополнительные документы. Если документы не предоставляются или их недостаточно для доказательства, ТС корректируется.
Что делать, если ТС нужно подтвердить?
Возможно два варианта развития событий:
Предоставить документы, подтверждающие таможенную стоимость, и ждать, что решит таможня.
Внести достаточное обеспечение (за счет средств клиента или таможенного представителя) и условно выпустить груз.
И у того и другого варианта есть свои недостатки. В первом случае нужно уложиться в отведенные сроки. Решение по корректировке таможенной стоимости принимается в течение 10 дней. И, согласно практике, вероятность того, что товар будет выпущен по той стоимости, что заявлена в декларации, очень мала. В другом случае, шансы повышаются, но обеспечение чаще всего вносится из расчета максимальной стоимости аналогичных товаров. На предоставление запрашиваемых документов дается уже 60 дней, но если документы не будут предоставлены или не удастся доказать заявленную ТС, то обеспечительный платеж списывается.
До выпуска или после выпуска
Инициатором внесения изменений может выступить как таможенный орган, так и сам декларант. Решением Коллегии ЕЭК №289 от 10 декабря 2013 г. и ст.112 ТК ЕАЭС установлены правила и сроки внесения изменений о ТС.
Один из случаев корректировки таможенной стоимости – до выпуска товаров. Возможность подать обращение у декларанта сохраняется до тех пор, пока таможня не назначила даты досмотра, экспертизы и не запросила дополнительную документацию. После обращения декларанта оформляется разрешение на внесение изменений.
Если о корректировке заявляет таможенная служба, то декларант получит под роспись или по электронной почте соответствующее требование. В нем будет указан перечень документов, которые он дополнительно должен предоставить, письменное описание причины, из-за которой возникла необходимость корректировки, и способы исправления недостатков. Сроки ограничены. Если требования таможни не будут удовлетворены в указанный период времени, то груз не выпускается с таможни, а помещается на СВХ. Если документы будут заполнены неправильно, то таможня отказывает в регистрации изменений.
После выпуска товаров у таможенников остается право на проведение корректировки в течение 3 лет или даже 5 лет в отдельных случаях. Порядок такой:
Проводится камеральная проверка, после которой оформляется акт. Таможенная стоимость, которая была указана в декларации, признается недействительной, а на самом документе проставляют отметку о необходимости применения корректировки.
Выносится решение о КТС, в котором указываются сроки урегулирования проблемы (обычно 10 рабочих дней).
Декларант может согласиться или не согласиться с решением о КТС. Если он не соглашается, то должен указать почему. Тогда таможенный орган рассчитывает таможенную стоимость и предлагает внести сумму в добровольном порядке.
Декларант также сохраняет за собой право изменения данных о ТС. Чтобы инициировать внесение изменений, он должен составить в произвольной форме обращение, указать, почему вносятся изменения и документально их подтвердить. Разрешение или мотивированный отказ оформляются в 30-дневный срок.
Если в связи с КТС возникла переплата по таможенным платежам, таможня должна об этом предупредить.
Обжалование решения
Если корректировка таможенной стоимости была проведена, решение можно обжаловать в досудебном порядке, оспорив его в вышестоящем органе, и через суд.
Причем неимущественное требование о признании решения таможни незаконным можно заявить в суде в течение трех месяцев, а имущественное требование, в том случае если таможня отказалась вернуть переплату в связи с КТС, – в течение 3 лет. Взыскать разницу декларант может даже тогда, когда уплатил большую сумму в добровольном порядке.
Сроки возврата излишне уплаченных средств могут затянуться и составляют от 3 до 6 месяцев. Если же решение уже вступило в силу, то деньги вернут максимум в течение 2 месяцев.
Случаи отмены корректировки случаются часто, но для защиты своих интересов лучше подобрать квалифицированного таможенного юриста.
Возврат КТС
Возврат КТС возможен в трех случаях:
уплачена лишняя сумма таможенных платежей – возникает, если при КТС импортер внес необходимую сумму, но обжаловал решение в суде и выиграл дело;
нужно возвратить денежный залог, внесенный в качестве обеспечения таможенных платежей при условном выпуске – необходимость в этом возникает, если после проверки документов принимается заявленная первоначально таможенная стоимость;
необходимо вернуть авансовый платеж – если он превысил сумму, которую нужно было уплатить.
В каждой из этих ситуаций следует предоставить пакет документов и заявление. Перечень документов и содержание заявления для каждого случая будут отличаться.
Помощь СБ Карго
Наши таможенные представители могут помочь при корректировке таможенной стоимости. Если вы попали в такую ситуацию, мы окажем юридическую помощь, скажем, какие документы нужно подготовить, чтобы обжаловать решение и взыскать разницу, поможем с оформлением. Часто вопрос можно урегулировать в досудебном порядке. Звоните нам или пишите на электронную почту. Контактные данные указаны на сайте.
Мы работаем только с собственниками грузов и готовой коммерческой документацией на товар. Чтобы получить консультацию, необходимо предоставить: подписанный внешнеторговый контракт, инвойс, упаковочный лист и заключить с нами договор таможенного представительства.
Просьба формировать запросы с корпоративной почты компании. Обращения с почтовых адресов зарегистрированных на бесплатных почтовых сервисах, в соответствии с политикой безопасности компании, попадают в СПАМ.
Корректировка таможенной стоимости
Корректировка таможенной стоимости (КТС) – широко используемый таможнями способ пополнения бюджета и выполнения плана по сбору таможенных платежей. Вступивший в силу с 1 января 2018 года Таможенный кодекс ЕАЭС принципиально не изменил порядок определения, декларирования и контроля таможенной стоимости товаров.
Контроль таможенной стоимости осуществляется в рамках применения системы управления рисками. При выявлении риска таможней производится анализ документов, которые должны поэтапно направляться декларантом по запросам. Сначала таможня оформления запрашивает комплект документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость из графы 44 ДТ. В случае, если они не предоставляются (срок – за 4 часа до истечения срока выпуска товаров) – отказ в выпуске ДТ. При предоставлении документов и отсутствии у таможни сомнений в достоверности таможенной стоимости – производится выпуск товаров. Если документы предоставлены, но есть признаки недостоверности таможенной стоимости, либо представленные документы не подтверждают заявленные сведения или их недостаточно, таможня вправе запросить дополнительный пакет документов, т.е. производится дополнительная проверка. В этом случае выпуск товаров производится под обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов на основании направленного декларанту расчета размера обеспечения. Если в установленные сроки выпуска дополнительные документы не представлены и не внесено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, то в выпуске товаров отказывают.
В течение 60 календарных дней со дня регистрации ДТ декларант может направить в таможню запрошенные документы, не представленные в сроки выпуска товаров, для завершения проверки. Эта проверка должна быть проведена в течение 30 календарных дней со дня представления. Если представленных документов недостаточно или они не содержат необходимых сведений, таможня вправе еще раз запросить документы (3-й комплект), которые должны быть предоставлены в течение 10 календарных дней с даты запроса. На время запроса этих документов срок проверки приостанавливается и возобновляется – со дня получения дополнительных документов.
Новый Таможенный кодекс внёс принципиальные изменения в части оснований для КТС: главным основанием для принятия решения являются не столько сомнения в достоверности документов и сведений, сколько готовность предоставить иные документы, подтверждающие таможенную стоимость товаров. По ТК ЕАЭС основанием для внесения изменений в ДТ в части сведений о таможенной стоимости до выпуска являются: заявление документально не подтвержденных сведений и не устранение предоставленными документами основания для проведения проверки документов и сведений; после выпуска – не представление ни одного из документов, сведения о которых указаны в таможенной декларации или представленные документы не подтверждают проверяемые сведения. Таким образом, факт отсутствия документа (-ов), наличие которых зачастую и не предполагалось при заключении сделки (прайс-листы и пр.), или невозможность предоставить их в короткие установленные сроки до выпуска по официальному запросу, служит достаточным основанием для выпуска с КТС или принятия решения о корректировке после выпуска. Т.е. в отношении декларанта действует «презумпция вины», предполагающая обязательность устранения малейших сомнений в чистоте сделки и оплат по ней, причём сомнения эти зачастую возникают не на основании прямых фактов, для установления которых достаточно времени при таможенной проверке, а косвенных признаков.
При декларировании КТС может быть условной и окончательной. При окончательной корректировке, предполагающей согласие декларанта с расчётом таможни, которое часто требуют в виде письма, деньги сразу списываются в доход бюджета. Но в этом случае участник ВЭД фактически лишается возможности в последующем оспаривать КТС.
Условная КТС предусматривает выпуск декларации с резервированием платежей на счету таможни до окончательного решения, либо, в отдельных случаях, использовании обеспечения в виде таможенной расписки, банковской гарантии или в иных формах. При условной КТС, в случае несогласия таможни с участником ВЭД после предоставления запрашиваемых документов, принимается решение об окончательной КТС, и насчитываются пени за отсрочку таможенных платежей.
Однако выпуск декларации с условной КТС позволяет декларанту обоснованно оспаривать решение таможни как вышестоящих органах, так и в суде. Сложившаяся арбитражная практика показывает эффективность использования судебной защиты для отмены неправомерных решений таможен по таможенной стоимости и возврате излишне уплаченных при КТС платежей.
Для оценки возможных потерь при контроле таможенной стоимости в рамках проведения таможенного контроля после выпуска (таможенная проверка) следует учесть тот факт, что в настоящее время практикуется принятие решений за весь период нахождения товаров под таможенным контролем по всему объёму поставок по контракту или контрактам на аналогичные товары при схожих условиях сделки.
При КТС после выпуска в результате проверки следует дождаться акта камеральной таможенной проверки. По итогам проверки таможенные органы принимают решения о внесении изменений в ДТ и предлагают добровольно уплатить доначисленные платежи и пени. Решение о добровольном исполнении требований или принудительном взыскании следует принимать индивидуально, исходя из специфики деятельности предприятия. Но если у организации нет сомнений в своей правоте и готовности отстаивать свои требования, то не следует тянуть с подготовкой искового заявления, поскольку при значительных суммах дополнительно начисленных пошлин и НДС вышестоящие таможни неохотно готовы принимать возражения декларантов.
Наши квалифицированные специалисты готовы оказать всестороннюю помощь в отстаивании интересов декларантов по КТС. Наши услуги включают: